休業手当の経理方法と税金の取り扱いについて

税理士の伴 洋太郎(ばん ようたろう) @ban_tax240です。

従業員に休業手当を支払ったけど、どうやって経理したらいいんだろう?

休業手当って、税金がかかっちゃうの?

そうお考えの方へ向けた記事です。

当記事では、新型コロナ感染症に関連した雇用調整助成金の支給要件ともなっている休業手当について、支給した際の経理処理と税金の取り扱いについて解説しています。

読んでいただくと、次のようなことがわかりますよ!

持続化給付金の経理処理と税務申告について
  • どうやって経理したらいいの?
    給料賃金として記帳(会計ソフトへ入力)します。
    金額が確定したときと支払ったときの2段階に分けて処理します。
  • 支払った休業手当に税金はかかるの?
    給与所得に該当するものとして、受け取った従業員に所得税や住民税がかかります源泉徴収が必要です。

▼雇用調整助成金を受け取った際の経理方法はコチラ

休業手当の経理処理

勘定科目は給料

休業手当の支給は、「給与手当」「賃金給料」など通常の給料と同じ勘定科目を使います

休業手当は、経営者の都合で従業員を休業させる場合に支払うものだからです。

職務(休業の指揮命令に従うこと)の対価として、給料と同等に取り扱います。

賃金とは、賃金、給料、手当、賞与その他名称の如何を問わず労働の対償として使用者が労働者に支払うすべてのものをいう。

労働基準法第11条

経理するタイミングは2回

持続化給付金を受給する際には、2つのタイミングで経理処理を行います。

支給する休業手当の額が確定したときと、実際に支払ったときとを個別に経理する必要があるためです。

具体的には、つぎの2段階で会計ソフトへ入力(仕訳)します。

休業手当の経理方法
  1. 支給金額が確定したら
    未払いの給料として計上します
    (仕訳:給与手当/未払金)
  2. 休業手当を振り込んだら
    計上済みの未払金を消し込みます
    (仕訳:未払金/普通預金)

仕訳の具体例

例として、次のような状況での入力例(仕訳例)をご紹介します。

具体例
  1. 休業手当の支給額が確定した(給与の締日は5月31日)
    5/31 給与手当1,000,000 / 未払金1,000,000
  2. 6月25日に振り込んだ
    6/25 未払金1,000,000 / 普通預金1,000,000

なお、このあと解説する「休業手当と税金の関係」のとおり、所得税や住民税を控除する必要があります。

休業手当と税金の関係

所得税や住民税は課税対象になる

持続化給付金として受け取ったお金は、所得税や住民税といった税金の課税対象となります。

休業手当は給与所得として扱われるためです。

給与所得とは、俸給、給料、賃金、歳費及び賞与並びにこれらの性質を有する給与(以下この条において「給与等」という。)に係る所得をいう。

所得税法第28条

したがって休業手当支給時には、所得税や住民税を控除(源泉徴収)して支払う必要があります。

具体例
  1. 休業手当の支給額が確定した(給与の締日は5月31日)
    5/31 給与手当1,000,000/未払金1,000,000
  2. 6月25日に振り込んだ
    6/25 未払金1,000,000/普通預金850,000
               /預り金100,000(所得税)
               /預り金50,000(住民税)
 同様に、社会保険料も控除の対象となります。

まとめ

新型コロナ感染症に関連した雇用調整助成金の支給要件ともなっている休業手当について、支給した際の経理処理と税金の取り扱いについて解説しました。

持続化給付金の経理処理と税務申告について
  • どうやって経理したらいいの?
    給料賃金として記帳(会計ソフトへ入力)します。
    給与の締日と支払ったときの2段階に分けて処理します。
  • 支払った休業手当に税金はかかるの?
    給与所得に該当するものとして、受け取った従業員に所得税や住民税がかかります源泉徴収が必要です。

この記事を書いたひと

伴 洋太郎(ばん ようたろう)
伴 洋太郎(ばん ようたろう)税理士
愛知県西尾市にある伴洋太郎税理士事務所の代表です。1982年6月21日生まれ。クラウドを使った業務効率化の提案を得意としています。郷ひろみと間宮祥太朗とばくだんいわを合成したような顔をしている、と言われております。 税法免除大学院1年目に官報合格したという変わり種。freee"マジ価値"meetup!名古屋地区のリーダーです。既婚。詳しいプロフィールはこちら。
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