減価償却

【図解と事例】減価償却とは?税理士がわかりやすく簡単に説明します

減価償却

 

税理士の伴 洋太郎(ばん ようたろう) @ban_tax240です。

そのわかりにくさから、簿記を勉強しはじめた方や自社の決算書を理解すべき経営者を苦しめるもの。それが減価償却です。

そこで当記事では、とにかく噛み砕いて、赤ちゃんでも口にできるくらい砕きに砕いて、減価償却を説明します。

『減価償却』という言葉の意味

まずもって僕は、『減価償却』という言葉自体が難しいんじゃないかと思うんですよ。

日常生活で使わない言葉ですもんね。

あのひと減価償却やって会社クビになったらしいよ

とか

この前彼氏とはじめて減価償却しちゃった。

とか。

難しい言葉って、近寄りがたいですよね。でも大丈夫、言葉自体に大した意味はありません。

減価

これはひっくり返して読んだほうがわかりやすいです。

『価値が』『減る』で『減価』

価値が減るってことだな! とご理解いただければそれで十分。

今んところナンノコッチャわかんないかもしれないですが、それだけ心にとどめておいてください。

償却

これはね、もう無視!最悪、意味わかんなくて構いません。

だって国語辞典を見ても

しょう‐きゃく〔シヤウ‐〕【償却】

1 借金などをすっかり返すこと。償還。「借用金を償却する」
2 「減価償却」の略。「償却資産」

ハァ? ですよね。返すってなに?借金??

さらには「減価償却の償却って何?」って聞いてんのに、「減価償却の略です(`・ω・´)キリッ 」って言われる始末。

ややこしいんで無視、無視。

減価償却が必要な理由

減価償却とは何か?を理解するには、何故やらなきゃいけないかを知る必要があります。

そのポイント(理由)は2つ。

なんで減価償却しなきゃいけないのか
  • 使ったときに経費にするのがルールだから
  • 時とともに減っていく価値を数値化したいから

以下に、その内容を説明します。

使ったときに経費にするのが大原則だから

1つ目のポイントです。

減価償却は、使ったときに経費にするという大原則を守るために行います。以下で、その意味を確認しましょう。

使ったときに経費にする、の意味

切手を例にします。はがきとか封筒とかに貼る、アレです。

減価償却

切手を「使った」のはどの時点でしょう?

簿記・会計・税金のルールでは、切手を買うために支払った62円を、その切手を貼って投函した時点で経費にします。これが、「使ったときに経費にする」ということの意味です。

減価償却

現実的には『貼る』と『出す』はほぼ同時に行っていると思いますので、同一視しても問題ないでしょう。

買ったときに経費にさせてくれない理由

なんでや!お金使ったんだから経費やろ! とおっしゃりたい気持ちはよーくわかります。

でもこれ、税務調査でとっても指摘されやすい、調査官に「ソレダメヨ」って言われやすい論点なんです。

これも例を使って考えてみましょう。

ある経営者が決算間近になって頭を悩ませていました。予想以上に利益が出て、このままだと税金の額がどえらいことになりそうなのです。

そこで経営者はひらめきました。

切手をいっぱい買っていっぱいお金使えば、経費増えるやん!税金減るやん!
減価償却

切手を600万円分買って、全部経費で落とすんや!

当然、決算日までに切手を使い切ることはできません。でもいいんです。どうせ将来使うし、余りそうなら金券ショップに持っていくし…

ということをやられると、好きほうだい利益調整ができてしまいます。悪意を持って費用をたくさん計上するなど、脱税行為に繋がりかねません。

ですから買ったときではなく、現に使ったときに経費にしましょうというルールがあるんです。

このルールのことを発生主義といいます。(覚えなくていいです)

長年使い続けるものはどうしたら良いのか

切手は郵便を1つ出すごとに1枚消費しますよね。いつ使ったか、が大変わかりやすい。いつ経費にするか、もわかりやすい。

それでは、乗用車などはどうですか? 切手みたいに使い捨てでしょうか? 違いますよね。いつ経費にできるか、わかりますか?

結論からいうと、「長年使い続けるなら、長年かけて経費にしましょう」ということになります。

減価償却

消耗品と耐久品の違いです

このように減価償却とは、何年かに分けて経費にするための仕組みなのです。

時とともに減っていく価値を数値化したいから

何年も使うものは、何年かに分けて経費にする。

それはわかったが、いったい幾らの金額を経費しなければいけないのか。それを解決するのが、減価償却を行う2つ目の理由です。

減価償却をしなければいけない理由。それは、時とともにともに減っていく価値を数値化したいからです。

以下、例を挙げて

  • 価値が下がるとはどういう意味か
  • 数値化するとは?なぜ数値化が必要か

を説明します。

これも、切手と乗用車を比べるとわかりやすい。

価値が減っていくということの意味

減価償却

消耗品は1回使ったら価値が0、耐久品は1回使っても0にはならない

62円切手の価値は、未使用なら62円、使用済みなら0円です。使用済切手買い取るよー!って方、いないですもんね。プレミアモノならまだしも。

一方の乗用車、新車の価値が200万だったとして、一回でも乗車したら0円になりますか?新車と同じって訳にはいかないでしょうが、さすがに0円にはなりませんよね?

 

減価償却

現実には走行距離や車両状態によっても価値は変わりますが、一旦無視して下さい

車は新車が一番高いです。何が高いかっていうと価格。言い換えれば価値です。そして初年度登録から年数が経つほどに、中古車としての価値は下がっていきます。

このように、長年使うものには、時の経過に応じて徐々に価値が減っていくという特徴があります。

減った価値を経費にするには、数値化が必要

車の価値は、毎年少しずつ減っていきます。

ところでその車、事業で使っているわけですよ。事業で使っているのならば、価値が減った分は経費にしたいですよね。

経費にするためには、具体的な金額を計算できなければなりません。

と、いうわけで。減価償却という仕組みは、価値がいくら減ったのかを計算するために必要なルールなのです。

ルールを設けないと、おのおの好き勝手な金額で経費に出来てしまいますからね。

減価償却

皆さん同じ基準で計算しましょう!ということ

減価償却の対象となるものとは

ここまで、ナゼ減価償却をやらなきゃいけないかを確認してまいりました。ここからは、減価償却の対象となるものを確認していきましょう。

減価償却の対象となるのは、減価償却資産です。

何いってんだおめえは、とお思いかもしれませんが大丈夫!またしても、噛み砕きまくってご説明します。

減価償却資産の具体例

減価償却資産というのは、おおよそ次のようなものが挙げられます。

  • 建物
  • 建物附属設備(電気設備や給排水設備や空調設備など)
  • 構築物(門、塀、看板、舗装路面など)
  • 機械装置
  • 船舶、航空機、車両運搬具
  • 器具備品
  • 生物(果樹、家畜など)
  • ソフトウェア
  • 特許権などの権利
減価償却

果樹園の果樹や牧場の動物も減価償却します

なお、土地は(相場変動こそあれ)時とともに価値が減るものではないので、対象外です。同じ理由で、高価な(1点100万円以上)美術品なども、原則対象外です。

減価償却

時の経過により、むしろ価値が高まることもある

条件付きで減価償却しなくてオッケーなものもある

減価償却資産には、条件付きで減価償却しなくていいモノもあります。

その条件とは次の2つ。これらのうち、どっちかに該当すれば減価償却しなくて済みます。

  1. 1個あたり10万円未満(〜99,999円)
  2. 使用可能期間が1年未満(〜364日)

ややこしいので、表にしました。

減価償却

10万円以上で、さらに1年以上使用するものは減価償却する

以下、10万円基準と1年基準について、より詳しく説明します。

単価が10万円未満なら減価償却しなくていい

なんで10万円未満のものは減価償却しなくていいかっていうと、重要性が低いからです。

 

減価償却

減価償却したくなかったら、10万円未満のものを買う

ランボルギーニの創立50周年モデルとやらは、300万ユーロという価格で販売されたそうです。2018年7月27日時点で、1ユーロ129.62円ですから、3億8千9百万円弱ナリ! たけええ!!

そういうものと比較して、ひと桁万円ってのは金額規模が小さいわけです。規模が小さいので、適当に経費にしたところで大して変わらんと。

これがランボルギーニ50周年モデルだったら、エラいことです。3.89億円も経費に入れたら、とんでもないことになりますからね。

というわけで、少額なものは減価償却みたいな面倒な処理をしなくてもお咎めがありません。

ちなみに。『1個』というのは、セットで使うことを前提としているものについては『1セット』で考えます。

国税庁が例に挙げているのが、応接セットです。

応接セットの場合は、通常、テーブルと椅子が1組で取引されるものですから、1組で10万円未満になるかどうかを判定します。

 

DSC_0146.jpg

応接セットを買って、それぞれ別の部屋で使うことは無いですよね、普通

写真の応接セットは、大きいソファと小さいソファ2個、そしてテーブルの合計金額で、10万円未満かどうか判定します。

使用可能期間1年未満なら減価償却しなくていい

長年使うモノについては、長年かけて経費にするとご説明しました。裏を返せば、長年使わないものは、減価償却しなくていいということです。

それが10万円以上するものであっても、です。具体的にどういうものがあるか、わかりますか?国税庁が例に挙げているのが、テレビCMのフィルムです

例えば、テレビ放映用のコマーシャルフィルムは、通常、減価償却資産として資産計上(中略)しますが、テレビ放映期間は1年未満であることが一般的です。したがって、テレビ放映の期間が1年未満のものは、「使用可能期間が1年未満のもの」に該当します。

 

また中小企業で多いのは、切削加工用の刃物や大型車両のタイヤなど。使用頻度の高い企業では、これらは1年ともたずに消耗することもありましょう。

『使用頻度の高い企業では』とわざわざ申したのは、使用可能期間が1年未満かどうかは各企業の実態に即して判断するからです。同じ品番の刃物・タイヤでも、企業によってその期間は変わります。

まとめ

減価償却について

  • その言葉の意味
  • ややらなきゃいけない理由
  • 対象となる資産
  • ならない資産を

を、ご説明しました。

それでもやっぱり難しい、減価償却。しかし節税を考えるならば避けては通れないのも、また減価償却であります。

この記事を書いたひと

伴 洋太郎(ばん ようたろう)
伴 洋太郎(ばん ようたろう)税理士
税理士・1級FP。個人事業主や中小法人の税金のお悩みを解決したり、会計処理・税務申告の代行をやったりしています。 freeeが超得意で導入支援の実績多数。一般の方向けのやさしい税務解説記事を書けるのが強みです。詳しいプロフィールはこちら。
記事執筆・監修実績はこちら。
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門野弘子門野弘子
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YRYR
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スポット相談にてお世話になりました。個人事業主として初めての確定申告にあたり、不安な部分の多くを解決して頂きました。話しやすい人柄で、相談はとてもスムーズでした。会計ソフトの見方・使い方から、請求書の内容など細かな事まで丁寧に教えてくださり、非常に助かりました。また困ったことがあった際にはぜひご相談したいと思います。ありがとうございました。
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05:54 07 Feb 24
3回目の確定申告に当たり誤りがあったので、初めて単発相談を受けさせていただきました。税理士さんのお人柄がよく安心して色々と聞くことができました。親切にまた分かりやすくご説明いただき、ありがとうございました。不明点が出ましたらまたお願いしたいと思います。
武藤保貴武藤保貴
07:46 06 Feb 24
法人の税金・在庫関連について単発相談をしましたが、丁寧でとてもわかりやすい回答をいただきました。また何かあれば相談をしたいと思います。
Tomofumi NakamuraTomofumi Nakamura
04:46 29 Sep 23
今年から確定申告が必要になり、スポットで相談させていただきました。何も分からない中、丁寧に一つずつ教えてくださいました。さらに、freeeの使い方にも詳しく、どのように設定すれば入力がスムーズになるかまで教えていただき、大変助かりました。年度末にもう一度、相談させていただきたいと思います。
小枝。小枝。
04:57 01 Sep 23
数か月前より顧問契約でお世話になっております。とても柔和な方で、こちらにわからないことがあってもその都度丁寧に教えてくださりました。初回は相談する際に緊張していたのですが、事務所の雰囲気も税理士さんの人柄も良かったため、その後は気苦労なくお話しすることができました。信頼できる税理士さんだと感じています。求められた資料の提出以外の手間ややり取りもなく、とても快適です。
H SH S
12:41 14 Aug 23
スポット相談でお世話になりました。メインでお聞きしたかったインボイス制度への対応についてと、その他用意しておいた細々とした質問に、1時間という短い時間でアドバイスをいただきとても助かりました。また疑問が出てきた時や確定申告のチェックの際にお願いできたらと思っています。
z_- nz_- n
14:08 08 Aug 23
事業主の経理事務をしていますが、初めての相談に伺いました。インボイスを始まるにあたり、今回税理士さん自体も訪ねるのも初めての中、こちらの不安を聞いて頂きながら、御解答頂けました。正直なお話…税理士という職業の方に対して抵抗はある中での相談、今回の税理士の先生に対しては色々と払拭して頂けました。本当に有難うございます。自身で確定申告を実施する為に、今後は単発相談という形でお伺いすると思います。その節は宜しくお願い致します。
s大s大
06:37 10 Jul 23
法人・個人共にお世話になってます。丁寧で親切な対応は、伴さんの人柄にもお顔にも現れていますね。私の周りの方々の助けにもなって頂いているそうでありがとうございます😊新しい情報やITにも強く、頼りになります。ぜひこれからも一緒にお願いしますね^_^
すずきゆきこすずきゆきこ
08:12 29 Jun 23
長年お世話になっていますが、いつもじっくりとこちらの要望をヒアリングして親切に対応してくれるので助かっています。簡単な手続きの場合は詳しく説明の上「自分でやると費用を安くできますよ」と案内してくれて良心的です。忘れた頃に市から届く納税額の通知書なども、わかりにくい部分について問い合わせると快く解説して頂けてとても心強いです。家族で複数名の手続きをお願いしていますが身内であってもお金のことは個々のプライバシーなので、それぞれに細やかに対応してもらえるのもとてもありがたいです。私のような税金のことがさっぱりわからない素人にも気さくに教えてくれるし、年配者にも優しくこまめに連絡を取ったり丁寧に接してくれるのでみんなで頼りにしています。初めて税理士さんに依頼する方にも安心してオススメできます!
oolong choolong ch
07:10 20 Jun 23
とても親切に丁寧に対応してくださいました。わからないことも細かく説明してくださりとても良かったです。
T nknT nkn
04:29 05 Jun 23
今回、法人の確定申告でお世話になりました。分からない事について的確、簡潔にアドバイスをしてくださりました。freeeの入力は、一般的な会計ソフトと違うため使いづらいという声もありますが、freee認定アドバイザーExpartの伴さんのアドバイスは、とても分かりやすいです。税の事、ITの事双方に精通した税理士であり親身になって相談に乗っていただけます。税の事以外にも、最新のトピックやまちづくりの事などアンテナの感度も高く、勉強熱心な人柄に好感が持てます。
鈴木圭鈴木圭
05:56 25 May 23
起業当初からお世話になっております。特に税金に関しての知識が豊富で、何より、提案力にいつも助かっております。いくつもの金額シミュレーションをしてくれて最適解を導いてくれます。また、チャットやzoomで相談できるというのもメリットだと感じております。個人な感想としては、税理士さんは先生という感じが強くて、なかなか気軽に相談という訳にはいかないと思っていましたが、伴さんの人当たりの良さにびっくりしました!おすすめです!
mm yymm yy
04:13 26 Mar 23
遠方からオンラインにて、スポット相談をお願いしました。自己判断での確定申告に不安を覚え、見て頂いたのですがとても親身になって一から教えてくださいました。来年は少し自信を持って提出できそうです。オンラインで気軽に相談できるので、場所にこだわらずよい税理士事務所さんにお願いできるのはとてもいいと思いました。HPにもどのような相談に乗って頂けるのか具体例が書いてあるので安心できます。大変助かりました、またどうぞよろしくお願い致します。
Keisuke KizukiKeisuke Kizuki
02:26 20 Mar 23
個人事業を法人化するべきかどうか、スポット相談させていただきました。とても気さくで話しやすく、わかりやすい言葉で説明していただき、また専門家ならではの視点がとても参考になりました。ありがとうございました。
Mike ShinodaMike Shinoda
05:50 15 Mar 23
2年ほど前からお世話になってます。ホームページ通りの気さくで、誠実なお人柄です。特にシステム導入に強みがあります。会計ソフトFREEの操作スピードは圧巻。速やかに不整合が修正・自動化されます。また、最新のIT技術の導入にも余念がありません。中小企業のDX推進にも力を発揮されるのでは、と思います。私はいつも単発で、かつ突発です。が、快くご対応いただいています。感謝しかありません。個人的には、勉強熱心、ウィットのあるお人柄、チャレンジ精神をリスペクトしています。これからもよろしくお願いします。
ki kiki ki
12:58 27 Jan 23
IT系の得意な税理士さん!!会計ソフトフリーを使用して確定申告をするのにお願いしました。以前は手入力で大変だったのでこちらにお願いしてから負担がかなり減りました。丁寧で親切な方です(^^)税務作業以外の相談では経営の事でも人と違う新しい発想の持ち主の方だなぁと、今からの時代にとてもあった税理士さんだと思います。今後もお世話になるかと思います。よろしくお願い致します!
すみかわあやのすみかわあやの
05:48 23 Jan 23
ありがとうございました。会計ソフトの入力がうまく行かず、またデータの不整合などがあり、困っていました。手早く直してくださり助かりました。他に不備がないかもご確認頂けたので、これで安心して確定申告ができます。事前にメールなどでやり取りしてくださり、私の負担なく作業頂けて助かりました。ホームページからも良い方だというお人柄がわかり、頼むことに不安はなかったのですが、そうは言っても会計ソフトというお金が絡む大事な事を依頼するので、お会いするまでは緊張しましたが、zoomのビデオ通話でお話して、優しい話しやすい、そして信頼できる方で安心しました。またよろしくお願いいたしますm(_ _)m
Fumi AFumi A
10:10 07 Jan 23
今後の将来性を考えている時に伴先生にお会いしました。個人事務所を設立するか、法人を設立するか悩んでいましたが、メリット、デメリットを的確に教えて頂き今後の方向性を考えるのに大変助かりました。綺麗な事務所で凄くフランクで話しやすい方だったので、最初は何を話そうかと緊張していましたが、直ぐに解れて和気藹々と悩みを解決出来ました。是非、税務関係で悩まれている方がいましたら、私は伴先生をイチオシいたします。
K TK T
09:30 27 Dec 22
初めての確定申告で分からないことだらけな折り、知人の紹介で相談させて頂きました。会うまではとても緊張していましたが、伴さんの人柄がすごく相談しやすかったです。確定申告のソフトの使い方や間違いを詳しく説明頂き、とても分かりやすかったです!自分で悩んでいた内容がすぐに解決したので、また分からない事があったら真っ先に相談させて頂きます。ありがとうございました!
マハロマハロ
07:05 23 Dec 22
記帳の相談をするのに税理士の方を探していて、ネットで探していてホームページを見てアットホームな感じだったので決めさせて頂きました。担当してくださった税理士の方がとても親切に相談に乗って下さって、とても助かりました。また是非お願いしたいと思います。
岡田祐平岡田祐平
10:10 19 Nov 22
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名城真彦名城真彦
04:35 12 Nov 22
今期からBANZAl税理士事務所さんにお世話になっています。税理士さんに顧問をお願いするのは初めてで、他にも何社か税理士さんを検討したのですが、代表の伴さんの誠実な人柄に惹かれてこちらにお願いすることにしました。あとネットに強いところも決め手でした。いつも親身にご対応いただいていまして安心してやりとりができています。ちょっとした質問も気兼ねなくお応えいただいていてとても助かっています。
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