生前贈与が否認される2大パターンと、その回避法

税理士の伴 洋太郎(ばん ようたろう)@ban_tax240です。

うちは相続税対策で子供たちに毎年110万円あげてるから、俺が死ぬ頃にはほとんど残ってないぜ!ガハハ!!!

ガハハ!!!って笑う人は見たことないですが、子供や孫に毎年贈与をしている方はよくお見受けします。

でもそれ、ほんとに相続税対策になってますか?っていうお話。

生前贈与で相続税対策〜♪って、それ大丈夫?

相続税とは、亡くなった時点である程度の財産が残っている場合にかかる税金です。

ある程度ってどんくらい?っていうことなんですが、これがまたケースバイケースなんですよ。

参考までに、平成28年中にお亡くなりになった方のうち相続税がかかったのは8.1%。
ご近所さんの10人に1人もいないというわけですから、少ないと言えば少ない。

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 平成27年からいきなり課税割合が倍になっているのは、同時期に相続税法の大改正があったためです。

冒頭で例に出した毎年お金を贈与するという対策は、死ぬまでに自分の財産を減らして、相続の税額を減らそうという目論見で行われるものです。

ちなみに110万円という金額は、それを超える金額で贈与すると贈与税という税金が別途発生してしまうので、これを防ぐ意図があります。

ところでこれ、税務調査で

そんなの関係ねえ!

とばかりに、節税効果なんてなかったというオチがつくことがよくあるんです。その典型例が次の2つです。

生前贈与が否認される2大パターン
  • 3年以内贈与加算
  • 名義財産

この記事ではそれぞれについてなぜ節税効果がなくなってしまうのかまた、また節税効果を維持するにはどうしたら良いかをご案内します。

3年以内贈与加算

節税効果がなくなる理屈

Kyonsi

あんなに元気(な霊幻道士)だったお爺ちゃんにも、お別れのときが来てしまいました。
でも大丈夫!お爺ちゃんは相続対策で毎年孫たちにお金を贈与していたのです。

亡くなったときには手元にちょこっとしか財産が無かったんだってさ!よかったよかった。

とはならないのが相続税の世界です。

相続税法では、亡くなる以前3年間の贈与は、相続のときに足し戻されてしまうのです。

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亡くなる直前に急いで子どもたちにお金を渡して相続税を逃れよう!とするのを防ぐためにある制度ですが…。

これは痛い。これはキツイ。
なんとか回避する方法はないか?

条件付きですが、あるんです。

3年内の贈与でも足し戻されないやつ

 以下の内容は、平成30年4月時点での法令に基づいて、ごくごくザックリと説明しています。また贈与したときに税務署へ申告が必要なものが多いです。詳細はリンク先をご確認ください。

住宅取得資金として贈与する

直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の非課税という制度です。

子供や孫が家を建てる(買う)ときの資金援助でお金をあげた。

こんな場合には、足し戻しの対象とはなりません。

教育資金として贈与する

祖父母などから教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度というものです。

子供や孫に、将来の教育資金としていっぺんにお金をあげた。

こんな場合にも、足し戻しの対象となりません。

結婚・子育て資金として贈与する

直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の非課税という制度です。

子供や孫に、将来の結婚・子育て関連費用としていっぺんにお金をあげた。

これも、足し戻しの対象となりません

 ※あげたお金を使い切る前に親や祖父母が亡くなった場合には、使い残した分が足し戻しの対象になります。

生活費や教育費をその都度贈与する

扶養義務者(父母や祖父母)から「生活費」又は「教育費」 の贈与を受けた場合の取扱いです。

教育資金贈与や結婚・子育て贈与は、将来のために、そしていっぺんにお金をあげた場合の制度です。

こちらは必要な都度、必要な金額を生活費や教育費としてあげたお金は、足し戻しの対象にしないよ!ということ。

長年つれそった配偶者に、住む家や土地(またはその購入資金)を贈与する

夫婦の間で居住用の不動産を贈与したときの配偶者控除という制度です。

結婚生活が20年以上続いている夫婦間での贈与に関する特例です。

ふつうに相続のときに渡したほうがお得になるケースが多いですけどね。

どうしても生前に妻や夫に自宅をあげたい(相続税対策とか関係なしに)という事情がある場合に役立つ制度です。

相続のときに何もあげない

3年内贈与の対象になるのは、贈与を受けた人が相続でも財産を貰う場合に適用されるルールです。

以下は国税庁のホームページより抜粋

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孫は通常、相続で財産を貰う権利がありませんので、贈与だけでしたら足し戻しの対象にはなりません。

名義財産

名義だけが子供や孫のものになっている財産のことです。名義預金とか名義株がその典型ですね。

これらは、贈与そのものが無かったことにされてしまいます。

以下、具体例をあげて説明します。

節税効果が無くなる理屈

Meigiyokin

相続税対策で孫名義の預金口座へ毎年100万円を移していたお爺ちゃん。

通帳や印鑑はお爺ちゃんが管理しており、孫たちはその事情を一切知りませんでした。

そんなお爺ちゃんが亡くなって2年後、相続税の税務調査をしたいと訪れた税務職員からこんな指摘を受けます。

Meigichosa

預金の名義が孫であるのは間違いありません。したがって、お爺ちゃんのものではなく孫のものなんです。

でも実質的にはおじいちゃんのものだと。「お爺ちゃんが複数持っている預金口座の間でお金が動いただけ」という見方がされてしまうのです。

今回の事例名義では子・孫なのに、亡くなった人の持ち物と認定されてしまいました。その理由は、次の2つの要件を満たしていなかったからです。

生前贈与が否認され無いために満たすべき要件
  1. 「あげた」という意思と、「もらった」という意思が一致しない
  2. もらった側が自由に使えない

逆にこの2つさえ満たせば、予期せぬ相続税を払う必要はないということになります。では、どうやって満たせばよいのか。

「あげた」という意思と、「もらった」という意思を明確にすること

なぜこれが必要か、民法という法律にその理由があります。

民法では、贈与は契約の一種とされます。

そしてその契約は、あげる人の「あげる!」という意思と、貰う人の「もらう!」という意思が揃わないと成立しないとされているのです

そうでないと、いらないものを押し付けられたり、あげたくないものを奪われてしまったり、といった事になりかねませんよね。

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ちなみに「あげる」と「もらう」は、なにも書面で明らかにする必要はなくて、その意思を表示すれば契約としては成立です。よく「口約束も契約」といいますが、それです。

税務調査の場面では、この「贈与契約」が本当にあったかどうかで揉めることが多々あります。

つまり、「あげる!」と「もらう!」ってほんとに意思表示したの?ってことです。

事例ではお爺ちゃんから孫でしたが、逆のパターンもありえます。

いやな話ですが、認知症により意思表示が正しくできない高齢者の財産を、子や孫が勝手に持っていくといった感じ。

ということならば、「ほんとにお互い意思表示したんです!!!」と証明できればこっちのもんなわけです。

贈与契約書を作成する

贈与は書面によらなくても成立するとは申しましたが、証明するという観点では絶対に契約書があったほうがいいです。

さらに、契約書にはあげる側ともらう側が直筆で住所・氏名をサインをしておきましょう。プリントした住所氏名は誰でも作れてしまい、証明力が弱いためです。

とは言え幼い孫なんかだと、自分で住所氏名が書けないという問題がありえます。そもそも0歳児なんかだと、意思表示自体できないですよね。

その場合には、親権者が代理人として直筆すればオッケーです。もらうよ!の意思表示を親が代理することとなります。

ダメ押しで実印も押しておきましょう。

契約書に公証人の確定日付印をもらう

税務調査の連絡があってから、慌てて何年も前の日付で贈与契約書を作る。

あってはならないことですが、そんなことを助言する税理士も世の中にはいるようです。いわゆるバックデートってやつですね。

そんな「こすい」ことしてないよ!と証明するため、作った契約書へは公証人の確定日付印をもらいましょう。

確定日付印とは、「その契約書がその日付に存在していて、署名も押印もありました!」ということを証明した印(しるし)です。

公証役場というところにいる、公証人とよばれる方が押してくれます。

西尾市にもあります!

もらった側が、自由に使うことが可能な状態であること

さて、贈与という契約があったことを証明できたとしても安心できません。それだけではまだ「形式」をガチガチに固めただけだからです。

「実質」的にも贈与をしたと主張するためには、もらった側がもらったものを自由に使えなければなりません。

もらったけど使わせてもらえない、それはもらって無いのと同じであると見られてしまいます。

通帳と銀行印を、もらった側で管理する

孫名義の預金通帳が、お爺ちゃんの金庫の中で保管されていた。こういう場合は、贈与はなかったと見られかねません。

孫名義の口座をつくるだけでなく、それを実際に孫に管理させましょう。もらった側が未成年者の場合、代理人である親が管理してもオッケーです。

こうしてしまえば、少なくともあげた側が手出しできない状況をつくれます。間違いなくあげた、と主張するための材料になりますね。

たまにもらった側の都合で使う

あげたお金が手付かず、口座の中で眠りっぱなし。

こんな状況であると、自由に使わせてもらえなかったんだと疑われる余地が残ってしまいます。

そこで、たまにはもらった側の都合で、もらったお金を使いましょう。学用品を買うとか、友人との旅行代金として使うとか、そんなかんじです。

無駄遣いを心配するのでしたら、そこは躾でカバーするしかありません。

上記のとおり、「無駄遣いさせたくないから、コチラで管理する。」では、贈与がなかったものとされてしまいますからね。

まとめ

生前贈与が否認される2大パターンをご紹介しました。

相続税の調査は、申告書を税務署へ提出してから1〜2年くらいの間に来ることが多いです。忘れたころにやってきて、その生前贈与は無効です!って言われると面食らっちゃいます。

その頃にはとっくに、もらったお金は使い果たしてたりしますからね。追加で税金払えといわれても、無い袖は振れないなんてことも。

相続対策としての贈与は、よくよくお考えになって実行してください。

この記事を書いたひと

伴 洋太郎(ばん ようたろう)
伴 洋太郎(ばん ようたろう)税理士
税理士・1級FP。個人事業主や中小法人の税金のお悩みを解決したり、会計処理・税務申告の代行をやったりしています。 freeeが超得意で導入支援の実績多数。一般の方向けのやさしい税務解説記事を書けるのが強みです。詳しいプロフィールはこちら。
記事執筆・監修実績はこちら。
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05:54 07 Feb 24
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武藤保貴武藤保貴
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Tomofumi NakamuraTomofumi Nakamura
04:46 29 Sep 23
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小枝。小枝。
04:57 01 Sep 23
数か月前より顧問契約でお世話になっております。とても柔和な方で、こちらにわからないことがあってもその都度丁寧に教えてくださりました。初回は相談する際に緊張していたのですが、事務所の雰囲気も税理士さんの人柄も良かったため、その後は気苦労なくお話しすることができました。信頼できる税理士さんだと感じています。求められた資料の提出以外の手間ややり取りもなく、とても快適です。
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スポット相談でお世話になりました。メインでお聞きしたかったインボイス制度への対応についてと、その他用意しておいた細々とした質問に、1時間という短い時間でアドバイスをいただきとても助かりました。また疑問が出てきた時や確定申告のチェックの際にお願いできたらと思っています。
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14:08 08 Aug 23
事業主の経理事務をしていますが、初めての相談に伺いました。インボイスを始まるにあたり、今回税理士さん自体も訪ねるのも初めての中、こちらの不安を聞いて頂きながら、御解答頂けました。正直なお話…税理士という職業の方に対して抵抗はある中での相談、今回の税理士の先生に対しては色々と払拭して頂けました。本当に有難うございます。自身で確定申告を実施する為に、今後は単発相談という形でお伺いすると思います。その節は宜しくお願い致します。
s大s大
06:37 10 Jul 23
法人・個人共にお世話になってます。丁寧で親切な対応は、伴さんの人柄にもお顔にも現れていますね。私の周りの方々の助けにもなって頂いているそうでありがとうございます😊新しい情報やITにも強く、頼りになります。ぜひこれからも一緒にお願いしますね^_^
すずきゆきこすずきゆきこ
08:12 29 Jun 23
長年お世話になっていますが、いつもじっくりとこちらの要望をヒアリングして親切に対応してくれるので助かっています。簡単な手続きの場合は詳しく説明の上「自分でやると費用を安くできますよ」と案内してくれて良心的です。忘れた頃に市から届く納税額の通知書なども、わかりにくい部分について問い合わせると快く解説して頂けてとても心強いです。家族で複数名の手続きをお願いしていますが身内であってもお金のことは個々のプライバシーなので、それぞれに細やかに対応してもらえるのもとてもありがたいです。私のような税金のことがさっぱりわからない素人にも気さくに教えてくれるし、年配者にも優しくこまめに連絡を取ったり丁寧に接してくれるのでみんなで頼りにしています。初めて税理士さんに依頼する方にも安心してオススメできます!
oolong choolong ch
07:10 20 Jun 23
とても親切に丁寧に対応してくださいました。わからないことも細かく説明してくださりとても良かったです。
T nknT nkn
04:29 05 Jun 23
今回、法人の確定申告でお世話になりました。分からない事について的確、簡潔にアドバイスをしてくださりました。freeeの入力は、一般的な会計ソフトと違うため使いづらいという声もありますが、freee認定アドバイザーExpartの伴さんのアドバイスは、とても分かりやすいです。税の事、ITの事双方に精通した税理士であり親身になって相談に乗っていただけます。税の事以外にも、最新のトピックやまちづくりの事などアンテナの感度も高く、勉強熱心な人柄に好感が持てます。
鈴木圭鈴木圭
05:56 25 May 23
起業当初からお世話になっております。特に税金に関しての知識が豊富で、何より、提案力にいつも助かっております。いくつもの金額シミュレーションをしてくれて最適解を導いてくれます。また、チャットやzoomで相談できるというのもメリットだと感じております。個人な感想としては、税理士さんは先生という感じが強くて、なかなか気軽に相談という訳にはいかないと思っていましたが、伴さんの人当たりの良さにびっくりしました!おすすめです!
mm yymm yy
04:13 26 Mar 23
遠方からオンラインにて、スポット相談をお願いしました。自己判断での確定申告に不安を覚え、見て頂いたのですがとても親身になって一から教えてくださいました。来年は少し自信を持って提出できそうです。オンラインで気軽に相談できるので、場所にこだわらずよい税理士事務所さんにお願いできるのはとてもいいと思いました。HPにもどのような相談に乗って頂けるのか具体例が書いてあるので安心できます。大変助かりました、またどうぞよろしくお願い致します。
Keisuke KizukiKeisuke Kizuki
02:26 20 Mar 23
個人事業を法人化するべきかどうか、スポット相談させていただきました。とても気さくで話しやすく、わかりやすい言葉で説明していただき、また専門家ならではの視点がとても参考になりました。ありがとうございました。
Mike ShinodaMike Shinoda
05:50 15 Mar 23
2年ほど前からお世話になってます。ホームページ通りの気さくで、誠実なお人柄です。特にシステム導入に強みがあります。会計ソフトFREEの操作スピードは圧巻。速やかに不整合が修正・自動化されます。また、最新のIT技術の導入にも余念がありません。中小企業のDX推進にも力を発揮されるのでは、と思います。私はいつも単発で、かつ突発です。が、快くご対応いただいています。感謝しかありません。個人的には、勉強熱心、ウィットのあるお人柄、チャレンジ精神をリスペクトしています。これからもよろしくお願いします。
ki kiki ki
12:58 27 Jan 23
IT系の得意な税理士さん!!会計ソフトフリーを使用して確定申告をするのにお願いしました。以前は手入力で大変だったのでこちらにお願いしてから負担がかなり減りました。丁寧で親切な方です(^^)税務作業以外の相談では経営の事でも人と違う新しい発想の持ち主の方だなぁと、今からの時代にとてもあった税理士さんだと思います。今後もお世話になるかと思います。よろしくお願い致します!
すみかわあやのすみかわあやの
05:48 23 Jan 23
ありがとうございました。会計ソフトの入力がうまく行かず、またデータの不整合などがあり、困っていました。手早く直してくださり助かりました。他に不備がないかもご確認頂けたので、これで安心して確定申告ができます。事前にメールなどでやり取りしてくださり、私の負担なく作業頂けて助かりました。ホームページからも良い方だというお人柄がわかり、頼むことに不安はなかったのですが、そうは言っても会計ソフトというお金が絡む大事な事を依頼するので、お会いするまでは緊張しましたが、zoomのビデオ通話でお話して、優しい話しやすい、そして信頼できる方で安心しました。またよろしくお願いいたしますm(_ _)m
Fumi AFumi A
10:10 07 Jan 23
今後の将来性を考えている時に伴先生にお会いしました。個人事務所を設立するか、法人を設立するか悩んでいましたが、メリット、デメリットを的確に教えて頂き今後の方向性を考えるのに大変助かりました。綺麗な事務所で凄くフランクで話しやすい方だったので、最初は何を話そうかと緊張していましたが、直ぐに解れて和気藹々と悩みを解決出来ました。是非、税務関係で悩まれている方がいましたら、私は伴先生をイチオシいたします。
K TK T
09:30 27 Dec 22
初めての確定申告で分からないことだらけな折り、知人の紹介で相談させて頂きました。会うまではとても緊張していましたが、伴さんの人柄がすごく相談しやすかったです。確定申告のソフトの使い方や間違いを詳しく説明頂き、とても分かりやすかったです!自分で悩んでいた内容がすぐに解決したので、また分からない事があったら真っ先に相談させて頂きます。ありがとうございました!
マハロマハロ
07:05 23 Dec 22
記帳の相談をするのに税理士の方を探していて、ネットで探していてホームページを見てアットホームな感じだったので決めさせて頂きました。担当してくださった税理士の方がとても親切に相談に乗って下さって、とても助かりました。また是非お願いしたいと思います。
岡田祐平岡田祐平
10:10 19 Nov 22
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名城真彦名城真彦
04:35 12 Nov 22
今期からBANZAl税理士事務所さんにお世話になっています。税理士さんに顧問をお願いするのは初めてで、他にも何社か税理士さんを検討したのですが、代表の伴さんの誠実な人柄に惹かれてこちらにお願いすることにしました。あとネットに強いところも決め手でした。いつも親身にご対応いただいていまして安心してやりとりができています。ちょっとした質問も気兼ねなくお応えいただいていてとても助かっています。
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