税理士試験科目免除のための大学院学費は特定支出控除の対象となるか

税理士の伴 洋太郎(ばん ようたろう) @ban_tax240です。

税理士資格の科目免除のための大学院学費は、特定支出控除の対象にならないのかな?

そうお考えのかたへ向けた記事です。

当記事では、税理士資格取得のための大学院学費と特定支出控除の関係について解説しています。

読んでいただくと、次のようなことがわかりますよ!

税理士資格の取得費用と特定支出控除について
  • そもそも税理士資格取得費用は特定支出控除の対象か
    2013年からは対象になっています。
  • じゃあ免除大学院の学費も対象だよね?
    国税庁は、対象外だと明言しています。

税理士資格の取得費用も「今では」特定支出控除の対象になっています。

以前は対象外だった

サラリーマンが資格取得のために払ったお金は、確定申告の際に費用として申告することができます。

特定支出控除といわれる税制度です

税理士資格の取得のために必要となる費用も、当然に対象です。と、いいたいところですが…。

税理士資格の取得費用がこの制度の対象となったのは、じつは2013年(平成25年)から。それ以前は、業務独占資格の取得費用は、特定支出控除の対象外だったのです。

(ニ)人の資格(弁護士、公認会計士、税理士の人の資格で、法令の規定に基づきその資格を有する者に限り特定の業務を営むことができることとされるものを除く)を取得するための支出で、その支出がその者の職務の遂行に直接必要なものとして給与等の支払者により証明がされたもの。

旧所得税法第57条の2第2項

業務独占資格というのは、ある業務について、それを持ってないとやってはいけいないと法律で決まっている資格のことです。診療行為は医師にしか出来ませんし、税務代理は税理士にしかできません。他にも建築士や社会保険労務士、不動産鑑定士その他諸々があります。

対象外だった理由

そもそも特定支出控除は、「支出を余儀なくされた給与所得者への救済措置」として措置された制度。ですから、独立開業できそうな資格は対象外だったわけですね。

社畜のための制度なんだから、独立開業しそうなやつには使わせねー!

とでも言わんばかりです。国税不服審判所も、同じ趣旨のことを言っています。

控除の対象とされる特定の支出の範囲も、(中略)サラリーマン特有の支出として限定的なものとされている

一転して対象に

ところが2013年に、これが一転します。税制改革によって業務独占資格の取得費用が特定支出控除の対象に含まれることなったです。

就労の多様化等を踏まえ、現在、特定支出の範囲か ら除外されている弁護士、公認会計士、税理士など、法令の規定に 基づいてその資格を有する者に限って特定の業務を営むことがで きる資格の取得費を特定支出の範囲に追加します。

国税庁「免除大学院の学費は認めねー」

よしよし、これで免除大学院の学費を特定支出として還付申告できるぞ!と思いきや、そうもいきません。国税庁が公式見解として

科目免除のための大学院学費は認めねー!

と公言しているためです。

以下は「弁護士資格取得のためのロースクールの学費は特定支出となるか」という質問に対する国税庁の回答の補足として記載されているものです。

会計大学院(アカウンティングスクール)に係る支出については、会計大学院は、それを修了することにより、公認会計士試験の一部科目を免除されますが、法科大学院とは異なり、受験資格を得るための支出ではないため、資格取得費としては特定支出とはなりません。

また、税法や会計学に関する研究により修士の学位を取得するための支出についても、これにより税理士試験の一部科目を免除されますが、同様に資格取得費としては特定支出とはなりません

思うに、国税庁は資格の取得費用を「受験資格を得るための費用」や「受験料」など、資格取得のために不可欠なものに限定して解釈しているのでしょう。ロースクールの学費を特定支出と認める理由として述べている内容から、それがうかがえます。

基本的には法科大学院で一定の学位を取得しない限り司法試験の受験資格が得られず、弁護士の資格を取得するための一般的な手段が法科大学院を修了する方法であると考えられることなどから、法科大学院に係る支出は、資格取得費として特定支出となります

国税庁の公式見解に、法源性(裁判官が裁判を行う際に基準とすべき性質)が無いことは明らかです。見解は見解に過ぎず、法律ではないためです。法律の解釈として、100%正しいとは言い切れないないかもしれません。

とはいえこうした見解が出ている以上、僕ら実務家としては消極的にならざるを得ません。

というわけで、税法免除大学院の学費は特定支出の対象とはならない、という最終結論を導かざるをえないということになります。

正直言って、違和感はあるのですが・・・。
 『「資格取得費としては」特定支出とはならない』ということですので、研修費として特定支出になる余地がある、という理解もできるかもしれません。

まとめ

免除大学院の学費と特定支出控除との関係について、お話しました。

税理士資格の取得費用と特定支出控除について
  • そもそも税理士資格取得費用は特定支出控除の対象か
    2013年からは対象になっています。
  • じゃあ免除大学院の学費も対象だよね?
    国税庁は、対象外だと明言しています。

とにかく「つかえねー!!!」と悪評高い、特定支出控除。税理士資格チャレンジャーにとってもやっぱり、使いづらいものでした。

この記事を書いたひと

伴 洋太郎(ばん ようたろう)
伴 洋太郎(ばん ようたろう)税理士
税理士・1級FP。個人事業主や中小法人の税金のお悩みを解決したり、会計処理・税務申告の代行をやったりしています。 freeeが超得意で導入支援の実績多数。一般の方向けのやさしい税務解説記事を書けるのが強みです。詳しいプロフィールはこちら。
記事執筆・監修実績はこちら。
freee認定アドバイザー3つ星
BANZAl税理士事務所
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Based on 32 reviews
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Tomofumi NakamuraTomofumi Nakamura
04:46 29 Sep 23
今年から確定申告が必要になり、スポットで相談させていただきました。何も分からない中、丁寧に一つずつ教えてくださいました。さらに、freeeの使い方にも詳しく、どのように設定すれば入力がスムーズになるかまで教えていただき、大変助かりました。年度末にもう一度、相談させていただきたいと思います。
小枝。小枝。
04:57 01 Sep 23
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H SH S
12:41 14 Aug 23
スポット相談でお世話になりました。メインでお聞きしたかったインボイス制度への対応についてと、その他用意しておいた細々とした質問に、1時間という短い時間でアドバイスをいただきとても助かりました。また疑問が出てきた時や確定申告のチェックの際にお願いできたらと思っています。
z_- nz_- n
14:08 08 Aug 23
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s大s大
06:37 10 Jul 23
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すずきゆきこすずきゆきこ
08:12 29 Jun 23
長年お世話になっていますが、いつもじっくりとこちらの要望をヒアリングして親切に対応してくれるので助かっています。簡単な手続きの場合は詳しく説明の上「自分でやると費用を安くできますよ」と案内してくれて良心的です。忘れた頃に市から届く納税額の通知書なども、わかりにくい部分について問い合わせると快く解説して頂けてとても心強いです。家族で複数名の手続きをお願いしていますが身内であってもお金のことは個々のプライバシーなので、それぞれに細やかに対応してもらえるのもとてもありがたいです。私のような税金のことがさっぱりわからない素人にも気さくに教えてくれるし、年配者にも優しくこまめに連絡を取ったり丁寧に接してくれるのでみんなで頼りにしています。初めて税理士さんに依頼する方にも安心してオススメできます!
oolong choolong ch
07:10 20 Jun 23
とても親切に丁寧に対応してくださいました。わからないことも細かく説明してくださりとても良かったです。
T nknT nkn
04:29 05 Jun 23
今回、法人の確定申告でお世話になりました。分からない事について的確、簡潔にアドバイスをしてくださりました。freeeの入力は、一般的な会計ソフトと違うため使いづらいという声もありますが、freee認定アドバイザーExpartの伴さんのアドバイスは、とても分かりやすいです。税の事、ITの事双方に精通した税理士であり親身になって相談に乗っていただけます。税の事以外にも、最新のトピックやまちづくりの事などアンテナの感度も高く、勉強熱心な人柄に好感が持てます。
鈴木圭鈴木圭
05:56 25 May 23
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04:13 26 Mar 23
遠方からオンラインにて、スポット相談をお願いしました。自己判断での確定申告に不安を覚え、見て頂いたのですがとても親身になって一から教えてくださいました。来年は少し自信を持って提出できそうです。オンラインで気軽に相談できるので、場所にこだわらずよい税理士事務所さんにお願いできるのはとてもいいと思いました。HPにもどのような相談に乗って頂けるのか具体例が書いてあるので安心できます。大変助かりました、またどうぞよろしくお願い致します。
Keisuke KizukiKeisuke Kizuki
02:26 20 Mar 23
個人事業を法人化するべきかどうか、スポット相談させていただきました。とても気さくで話しやすく、わかりやすい言葉で説明していただき、また専門家ならではの視点がとても参考になりました。ありがとうございました。
Mike ShinodaMike Shinoda
05:50 15 Mar 23
2年ほど前からお世話になってます。ホームページ通りの気さくで、誠実なお人柄です。特にシステム導入に強みがあります。会計ソフトFREEの操作スピードは圧巻。速やかに不整合が修正・自動化されます。また、最新のIT技術の導入にも余念がありません。中小企業のDX推進にも力を発揮されるのでは、と思います。私はいつも単発で、かつ突発です。が、快くご対応いただいています。感謝しかありません。個人的には、勉強熱心、ウィットのあるお人柄、チャレンジ精神をリスペクトしています。これからもよろしくお願いします。
ki kiki ki
12:58 27 Jan 23
IT系の得意な税理士さん!!会計ソフトフリーを使用して確定申告をするのにお願いしました。以前は手入力で大変だったのでこちらにお願いしてから負担がかなり減りました。丁寧で親切な方です(^^)税務作業以外の相談では経営の事でも人と違う新しい発想の持ち主の方だなぁと、今からの時代にとてもあった税理士さんだと思います。今後もお世話になるかと思います。よろしくお願い致します!
すみかわあやのすみかわあやの
05:48 23 Jan 23
ありがとうございました。会計ソフトの入力がうまく行かず、またデータの不整合などがあり、困っていました。手早く直してくださり助かりました。他に不備がないかもご確認頂けたので、これで安心して確定申告ができます。事前にメールなどでやり取りしてくださり、私の負担なく作業頂けて助かりました。ホームページからも良い方だというお人柄がわかり、頼むことに不安はなかったのですが、そうは言っても会計ソフトというお金が絡む大事な事を依頼するので、お会いするまでは緊張しましたが、zoomのビデオ通話でお話して、優しい話しやすい、そして信頼できる方で安心しました。またよろしくお願いいたしますm(_ _)m
Fumi AFumi A
10:10 07 Jan 23
今後の将来性を考えている時に伴先生にお会いしました。個人事務所を設立するか、法人を設立するか悩んでいましたが、メリット、デメリットを的確に教えて頂き今後の方向性を考えるのに大変助かりました。綺麗な事務所で凄くフランクで話しやすい方だったので、最初は何を話そうかと緊張していましたが、直ぐに解れて和気藹々と悩みを解決出来ました。是非、税務関係で悩まれている方がいましたら、私は伴先生をイチオシいたします。
K TK T
09:30 27 Dec 22
初めての確定申告で分からないことだらけな折り、知人の紹介で相談させて頂きました。会うまではとても緊張していましたが、伴さんの人柄がすごく相談しやすかったです。確定申告のソフトの使い方や間違いを詳しく説明頂き、とても分かりやすかったです!自分で悩んでいた内容がすぐに解決したので、また分からない事があったら真っ先に相談させて頂きます。ありがとうございました!
マハロマハロ
07:05 23 Dec 22
記帳の相談をするのに税理士の方を探していて、ネットで探していてホームページを見てアットホームな感じだったので決めさせて頂きました。担当してくださった税理士の方がとても親切に相談に乗って下さって、とても助かりました。また是非お願いしたいと思います。
岡田祐平岡田祐平
10:10 19 Nov 22
税理をお願いして3期目です。請求書、領収書等はScanSnapで送っておけば処理してくれる。会計ソフト freeeでの説明も分かりやすい。Chatworkでの普段のやり取りもレスポンスが早い。ITに強い税理士さんで、私にはすごく合っています。
名城真彦名城真彦
04:35 12 Nov 22
今期からBANZAl税理士事務所さんにお世話になっています。税理士さんに顧問をお願いするのは初めてで、他にも何社か税理士さんを検討したのですが、代表の伴さんの誠実な人柄に惹かれてこちらにお願いすることにしました。あとネットに強いところも決め手でした。いつも親身にご対応いただいていまして安心してやりとりができています。ちょっとした質問も気兼ねなくお応えいただいていてとても助かっています。
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