持続化給付金にはいくら課税されるか？課税対象となる理由とは？

税理士の伴洋太郎（ばんようたろう） @ban_tax240です。

持続化給付金や感染拡大防止協力金に税金がかかるって聞いたけど、いくらかかるの？

そもそも、なんで税金がかかるの？

そう考えの方へ向けた記事です。

当記事では、持続化給付金や感染拡大防止協力金にかかる税金について解説しています。

読んでいただくと、つぎのようなことが分かりますよ。

持続化給付金・感染防止協力金と税金の関係について

いくら税金がかかるの？
1年を通じた最<終的な利益金額によって変わります。赤字ならかかりません。
なんで税金がかかるの？
事業者間の公平を保つために、課税することが求められています。
特別定額給付金には税金がかからないって聞いたけど？
事業者向けの給付金と一般個人向けの給付金では、性質が異なるためです。

1 課税されるのは黒字部分だけ
2 課税しないと、かえって不公平をうむ
3 特別定額給付金の非課税とは事情が違う
4 まとめ

課税されるのは黒字部分だけ

持続化給付金や感染防止協力金に課税されるといっても、もらった金額に直接税金がかかるわけではありません。

実際に税金がかかるのは、1年を通じて事業が黒字だった場合に限られるためです。

たとえば、つぎの3つのケースで考えてみましょう。

給付金を100万円もらうとして

売上が100万円、経費が160万円なら
40万円の黒字です
売上が80万円、経費が160万円なら
20万円の黒字です
売上が50万円、経費が160万円なら
10万円の赤字です

このうち課税対象となるのは、黒字部分だけです。

仮に税率を15％とすると、それぞれ次の税額を負担することとなります。

黒字金額ごとの税負担（税率15％とした場合）

40万円の黒字なら
40×15％＝6万円の税負担
20万円の黒字なら
20×15％＝3万円の税負担
10万円の赤字なら
赤字なら税負担はありません

最終利益が大きいほど税金分だけ給付金の手取りは小さくなり、最終利益が小さいほど給付金の手取りは大きくなるのです。

これは利益状況に応じて給付金の手取り額を調整する機能を税金が発揮していることのあらわれと捉えることができます。

持続化給付金に課税されると手取りが減ってしまう。

というけども、それは税の持つ「再分配機能」が正常に働いて給付金の手取り金額を調整した結果ですよ。

苦境を乗り越えて黒字決算を迎えた暁には、ちょびっと返してね。
赤字だったら、返さなくていいよ。

そういうことです。
実に健全。
— ばんよーたろー (@ban_tax240) May 10, 2020

課税しないと、かえって不公平をうむ

持続化給付金や感染防止協力金に税金がかかるのは、課税しないと事業者間の公平を保てないためです。

「営業努力で売り上げた100万円」には税金がかかって「休業した見返りでもらった100万円」に税金がかからないとしたら、不公平ではありませんか？

さらに、「給付金の有無」と「黒字・赤字」の組み合わせごとに具体的に考えてみましょう。

給付金と利益の組み合わせ

給付金をもらえず、最終損益は黒字
給付金をもらえず、最終損益は赤字
給付金をもらい、最終損益は黒字
給付金をもらい、最終損益は赤字

黒字となる場合（１と３）はその黒字部分について税を負担し、残りが事業者の手取りになります。

一方赤字（２と４）のばあいには、給付金の有無に関わらず税負担がありません。

同じ例で、給付金が非課税になったと仮定した場合が以下のとおりです。

この例では、３のパターンが相対的に有利に扱われることなります。他の事業者からすると不公平であるといえます。

このような状況では、給付金から税金を徴収して手取り額を調整することが公平負担の要請にかなうのです。

特別定額給付金の非課税とは事情が違う

持続化給付金に税金がかかるのは、給付を受けた事業者には税金を負担する能力があると考えられているためです。

給付金を含めた事業収入から経費を差し引いて利益が残っていれば、そこから税金を納めることができますよね。

　赤字の事業者にはそんな余裕ありませんので、税金を負担することはありません。

一方でコロナ関係の給付金には、各種法律で特別に非課税とされるものもあります。

代表的なのが、特別定額給付金です。

国税庁ホームページより

これらがなぜ非課税にされているかというと、もらった金額ぜんぶ生活費で使いきることが想定されているためです。

使い切ってしまったら、手元には1円も残りません。手残りがなければ、税金の支払いようがありません。

つまり、税金を負担する能力がないわけです。

そこで、特別に非課税とする法的措置がとられているんですね。

そもそも日本の税制では（日本に限らずですが）、経済的利益はすべて課税対象とするのが原則です。

非課税とされるのは、例外中の例外なんです。

それを覆してまで、事業者間で不公平が生じることを承知のうえで、それでも事業者向けの給付金を非課税とできるでしょうか。

できないとまでは言いませんが、それ相応の理論と政治的努力を要することとなるでしょう。

まとめ

持続化給付金や感染拡大防止協力金にかかる税金について解説しました。

持続化給付金・感染防止協力金と税金の関係について

いくら税金がかかるの？
1年を通じた最終的な利益金額によって変わります。赤字ならかかりません。
なんで税金がかかるの？
事業者間の公平を保つために、課税することが求められています。
特別定額給付金には税金がかからないって聞いたけど？
事業者向けの給付金と一般個人向けの給付金では、性質が異なるためです。

この記事を書いたひと

伴　洋太郎（ばん　ようたろう）税理士

税理士・1級FP。個人事業主や中小法人の税金のお悩みを解決したり、会計処理・税務申告の代行をやったりしています。 freeeが超得意で導入支援の実績多数。一般の方向けのやさしい税務解説記事を書けるのが強みです。詳しいプロフィールはこちら。
記事執筆・監修実績はこちら。

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Tomofumi Nakamura

04:46 29 Sep 23

今年から確定申告が必要になり、スポットで相談させていただきました。何も分からない中、丁寧に一つずつ教えてくださいました。さらに、freeeの使い方にも詳しく、どのように設定すれば入力がスムーズになるかまで教えていただき、大変助かりました。年度末にもう一度、相談させていただきたいと思います。

小枝。

04:57 01 Sep 23

数か月前より顧問契約でお世話になっております。とても柔和な方で、こちらにわからないことがあってもその都度丁寧に教えてくださりました。初回は相談する際に緊張していたのですが、事務所の雰囲気も税理士さんの人柄も良かったため、その後は気苦労なくお話しすることができました。信頼できる税理士さんだと感じています。求められた資料の提出以外の手間ややり取りもなく、とても快適です。

H S

12:41 14 Aug 23

スポット相談でお世話になりました。メインでお聞きしたかったインボイス制度への対応についてと、その他用意しておいた細々とした質問に、1時間という短い時間でアドバイスをいただきとても助かりました。また疑問が出てきた時や確定申告のチェックの際にお願いできたらと思っています。

z_- n

14:08 08 Aug 23

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s大

06:37 10 Jul 23

法人・個人共にお世話になってます。丁寧で親切な対応は、伴さんの人柄にもお顔にも現れていますね。私の周りの方々の助けにもなって頂いているそうでありがとうございます😊新しい情報やITにも強く、頼りになります。ぜひこれからも一緒にお願いしますね^_^

すずきゆきこ

08:12 29 Jun 23

長年お世話になっていますが、いつもじっくりとこちらの要望をヒアリングして親切に対応してくれるので助かっています。簡単な手続きの場合は詳しく説明の上「自分でやると費用を安くできますよ」と案内してくれて良心的です。忘れた頃に市から届く納税額の通知書なども、わかりにくい部分について問い合わせると快く解説して頂けてとても心強いです。家族で複数名の手続きをお願いしていますが身内であってもお金のことは個々のプライバシーなので、それぞれに細やかに対応してもらえるのもとてもありがたいです。私のような税金のことがさっぱりわからない素人にも気さくに教えてくれるし、年配者にも優しくこまめに連絡を取ったり丁寧に接してくれるのでみんなで頼りにしています。初めて税理士さんに依頼する方にも安心してオススメできます！

oolong ch

07:10 20 Jun 23

とても親切に丁寧に対応してくださいました。わからないことも細かく説明してくださりとても良かったです。

T nkn

04:29 05 Jun 23

今回、法人の確定申告でお世話になりました。分からない事について的確、簡潔にアドバイスをしてくださりました。freeeの入力は、一般的な会計ソフトと違うため使いづらいという声もありますが、freee認定アドバイザーExpartの伴さんのアドバイスは、とても分かりやすいです。税の事、ITの事双方に精通した税理士であり親身になって相談に乗っていただけます。税の事以外にも、最新のトピックやまちづくりの事などアンテナの感度も高く、勉強熱心な人柄に好感が持てます。

鈴木圭

05:56 25 May 23

起業当初からお世話になっております。特に税金に関しての知識が豊富で、何より、提案力にいつも助かっております。いくつもの金額シミュレーションをしてくれて最適解を導いてくれます。また、チャットやzoomで相談できるというのもメリットだと感じております。個人な感想としては、税理士さんは先生という感じが強くて、なかなか気軽に相談という訳にはいかないと思っていましたが、伴さんの人当たりの良さにびっくりしました！おすすめです！

mm yy

04:13 26 Mar 23

遠方からオンラインにて、スポット相談をお願いしました。自己判断での確定申告に不安を覚え、見て頂いたのですがとても親身になって一から教えてくださいました。来年は少し自信を持って提出できそうです。オンラインで気軽に相談できるので、場所にこだわらずよい税理士事務所さんにお願いできるのはとてもいいと思いました。HPにもどのような相談に乗って頂けるのか具体例が書いてあるので安心できます。大変助かりました、またどうぞよろしくお願い致します。

Keisuke Kizuki

02:26 20 Mar 23

個人事業を法人化するべきかどうか、スポット相談させていただきました。とても気さくで話しやすく、わかりやすい言葉で説明していただき、また専門家ならではの視点がとても参考になりました。ありがとうございました。

Mike Shinoda

05:50 15 Mar 23

2年ほど前からお世話になってます。ホームページ通りの気さくで、誠実なお人柄です。特にシステム導入に強みがあります。会計ソフトFREEの操作スピードは圧巻。速やかに不整合が修正・自動化されます。また、最新のIT技術の導入にも余念がありません。中小企業のDX推進にも力を発揮されるのでは、と思います。私はいつも単発で、かつ突発です。が、快くご対応いただいています。感謝しかありません。個人的には、勉強熱心、ウィットのあるお人柄、チャレンジ精神をリスペクトしています。これからもよろしくお願いします。

ki ki

12:58 27 Jan 23

IT系の得意な税理士さん！！会計ソフトフリーを使用して確定申告をするのにお願いしました。以前は手入力で大変だったのでこちらにお願いしてから負担がかなり減りました。丁寧で親切な方です(^^)税務作業以外の相談では経営の事でも人と違う新しい発想の持ち主の方だなぁと、今からの時代にとてもあった税理士さんだと思います。今後もお世話になるかと思います。よろしくお願い致します！

すみかわあやの

05:48 23 Jan 23

ありがとうございました。会計ソフトの入力がうまく行かず、またデータの不整合などがあり、困っていました。手早く直してくださり助かりました。他に不備がないかもご確認頂けたので、これで安心して確定申告ができます。事前にメールなどでやり取りしてくださり、私の負担なく作業頂けて助かりました。ホームページからも良い方だというお人柄がわかり、頼むことに不安はなかったのですが、そうは言っても会計ソフトというお金が絡む大事な事を依頼するので、お会いするまでは緊張しましたが、zoomのビデオ通話でお話して、優しい話しやすい、そして信頼できる方で安心しました。またよろしくお願いいたしますm(_ _)m

Fumi A

10:10 07 Jan 23

今後の将来性を考えている時に伴先生にお会いしました。個人事務所を設立するか、法人を設立するか悩んでいましたが、メリット、デメリットを的確に教えて頂き今後の方向性を考えるのに大変助かりました。綺麗な事務所で凄くフランクで話しやすい方だったので、最初は何を話そうかと緊張していましたが、直ぐに解れて和気藹々と悩みを解決出来ました。是非、税務関係で悩まれている方がいましたら、私は伴先生をイチオシいたします。

K T

09:30 27 Dec 22

初めての確定申告で分からないことだらけな折り、知人の紹介で相談させて頂きました。会うまではとても緊張していましたが、伴さんの人柄がすごく相談しやすかったです。確定申告のソフトの使い方や間違いを詳しく説明頂き、とても分かりやすかったです！自分で悩んでいた内容がすぐに解決したので、また分からない事があったら真っ先に相談させて頂きます。ありがとうございました！

マハロ

07:05 23 Dec 22

記帳の相談をするのに税理士の方を探していて、ネットで探していてホームページを見てアットホームな感じだったので決めさせて頂きました。担当してくださった税理士の方がとても親切に相談に乗って下さって、とても助かりました。また是非お願いしたいと思います。

岡田祐平

10:10 19 Nov 22

税理をお願いして3期目です。請求書、領収書等はScanSnapで送っておけば処理してくれる。会計ソフト freeeでの説明も分かりやすい。Chatworkでの普段のやり取りもレスポンスが早い。ITに強い税理士さんで、私にはすごく合っています。

名城真彦

04:35 12 Nov 22

今期からBANZAl税理士事務所さんにお世話になっています。税理士さんに顧問をお願いするのは初めてで、他にも何社か税理士さんを検討したのですが、代表の伴さんの誠実な人柄に惹かれてこちらにお願いすることにしました。あとネットに強いところも決め手でした。いつも親身にご対応いただいていまして安心してやりとりができています。ちょっとした質問も気兼ねなくお応えいただいていてとても助かっています。