持続化給付金にはいくら課税されるか?課税対象となる理由とは?

税理士の伴 洋太郎(ばん ようたろう) @ban_tax240です。

持続化給付金や感染拡大防止協力金に税金がかかるって聞いたけど、いくらかかるの?

そもそも、なんで税金がかかるの?

そう考えの方へ向けた記事です。

当記事では、持続化給付金や感染拡大防止協力金にかかる税金について解説しています。

読んでいただくと、つぎのようなことが分かりますよ。

持続化給付金・感染防止協力金と税金の関係について
  • いくら税金がかかるの?
    1年を通じた最<終的な利益金額によって変わります。赤字ならかかりません。
  • なんで税金がかかるの?
    事業者間の公平を保つために、課税することが求められています
  • 特別定額給付金には税金がかからないって聞いたけど?
    事業者向けの給付金と一般個人向けの給付金では、性質が異なるためです。

課税されるのは黒字部分だけ

持続化給付金や感染防止協力金に課税されるといっても、もらった金額に直接税金がかかるわけではありません。

実際に税金がかかるのは、1年を通じて事業が黒字だった場合に限られるためです。

たとえば、つぎの3つのケースで考えてみましょう。

給付金を100万円もらうとして
  1. 売上が100万円、経費が160万円なら
    40万円の黒字です
  2. 売上が80万円、経費が160万円なら
    20万円の黒字です
  3. 売上が50万円、経費が160万円なら
    10万円の赤字です
課税対象となる給付金の範囲

このうち課税対象となるのは、黒字部分だけです。

仮に税率を15%とすると、それぞれ次の税額を負担することとなります。

黒字金額ごとの税負担(税率15%とした場合)
  1. 40万円の黒字なら
    40×15%=6万円の税負担
  2. 20万円の黒字なら
    20×15%=3万円の税負担
  3. 10万円の赤字なら
    赤字なら税負担はありません

最終利益が大きいほど税金分だけ給付金の手取りは小さくなり、最終利益が小さいほど給付金の手取りは大きくなるのです。

これは利益状況に応じて給付金の手取り額を調整する機能を税金が発揮していることのあらわれと捉えることができます。

課税しないと、かえって不公平をうむ

持続化給付金や感染防止協力金に税金がかかるのは、課税しないと事業者間の公平を保てないためです。

「営業努力で売り上げた100万円」には税金がかかって「休業した見返りでもらった100万円」に税金がかからないとしたら、不公平ではありませんか?

さらに、「給付金の有無」と「黒字・赤字」の組み合わせごとに具体的に考えてみましょう。

給付金と利益の組み合わせ
  1. 給付金をもらえず、最終損益は黒字
  2. 給付金をもらえず、最終損益は赤字
  3. 給付金をもらい、最終損益は黒字
  4. 給付金をもらい、最終損益は赤字
給付金と損益の組み合わせ

黒字となる場合(1と3)はその黒字部分について税を負担し、残りが事業者の手取りになります。

一方赤字(2と4)のばあいには、給付金の有無に関わらず税負担がありません。

給付金のウチ課税対象となる金額

同じ例で、給付金が非課税になったと仮定した場合が以下のとおりです。

給付金を非課税にした場合

この例では、3のパターンが相対的に有利に扱われることなります。他の事業者からすると不公平であるといえます。

給付金を非課税にするとふこうへいをうむ

このような状況では、給付金から税金を徴収して手取り額を調整することが公平負担の要請にかなうのです。

特別定額給付金の非課税とは事情が違う

持続化給付金に税金がかかるのは、給付を受けた事業者には税金を負担する能力があると考えられているためです。

給付金を含めた事業収入から経費を差し引いて利益が残っていれば、そこから税金を納めることができますよね。

 赤字の事業者にはそんな余裕ありませんので、税金を負担することはありません。

一方でコロナ関係の給付金には、各種法律で特別に非課税とされるものもあります

代表的なのが、特別定額給付金です。

非課税となる給付金一覧

国税庁ホームページより

これらがなぜ非課税にされているかというと、もらった金額ぜんぶ生活費で使いきることが想定されているためです。

使い切ってしまったら、手元には1円も残りません。手残りがなければ、税金の支払いようがありません。

つまり、税金を負担する能力がないわけです。

そこで、特別に非課税とする法的措置がとられているんですね。

そもそも日本の税制では(日本に限らずですが)、経済的利益はすべて課税対象とするのが原則です。

非課税とされるのは、例外中の例外なんです。

それを覆してまで、事業者間で不公平が生じることを承知のうえで、それでも事業者向けの給付金を非課税とできるでしょうか。

できないとまでは言いませんが、それ相応の理論と政治的努力を要することとなるでしょう。

まとめ

持続化給付金や感染拡大防止協力金にかかる税金について解説しました。

持続化給付金・感染防止協力金と税金の関係について
  • いくら税金がかかるの?
    1年を通じた最終的な利益金額によって変わります赤字ならかかりません
  • なんで税金がかかるの?
    事業者間の公平を保つために、課税することが求められています
  • 特別定額給付金には税金がかからないって聞いたけど?
    事業者向けの給付金と一般個人向けの給付金では、性質が異なるためです。

この記事を書いたひと

伴 洋太郎(ばん ようたろう)
伴 洋太郎(ばん ようたろう)税理士
BANZAI税理士事務所 代表税理士。1級ファイナンシャル・プランニング技能士。1982年6月21日生まれ。個人事業主、フリーランス、小規模法人の税務が得意で、一般の方向けにやさしい解説記事を書けるのが強み。詳しいプロフィールはこちら。
freee認定アドバイザー3つ星
BANZAl税理士事務所
5.0
Based on 20 reviews
powered by Google
鈴木圭鈴木圭
05:56 25 May 23
起業当初からお世話になっております。特に税金に関しての知識が豊富で、何より、提案力にいつも助かっております。いくつもの金額シミュレーションをしてくれて最適解を導いてくれます。また、チャットやzoomで相談できるというのもメリットだと感じております。個人な感想としては、税理士さんは先生という感じが強くて、なかなか気軽に相談という訳にはいかないと思っていましたが、伴さんの人当たりの良さにびっくりしました!おすすめです!
mm yymm yy
04:13 26 Mar 23
遠方からオンラインにて、スポット相談をお願いしました。自己判断での確定申告に不安を覚え、見て頂いたのですがとても親身になって一から教えてくださいました。来年は少し自信を持って提出できそうです。オンラインで気軽に相談できるので、場所にこだわらずよい税理士事務所さんにお願いできるのはとてもいいと思いました。HPにもどのような相談に乗って頂けるのか具体例が書いてあるので安心できます。大変助かりました、またどうぞよろしくお願い致します。
Mike ShinodaMike Shinoda
05:50 15 Mar 23
2年ほど前からお世話になってます。ホームページ通りの気さくで、誠実なお人柄です。特にシステム導入に強みがあります。会計ソフトFREEの操作スピードは圧巻。速やかに不整合が修正・自動化されます。また、最新のIT技術の導入にも余念がありません。中小企業のDX推進にも力を発揮されるのでは、と思います。私はいつも単発で、かつ突発です。が、快くご対応いただいています。感謝しかありません。個人的には、勉強熱心、ウィットのあるお人柄、チャレンジ精神をリスペクトしています。これからもよろしくお願いします。
すみかわあやのすみかわあやの
05:48 23 Jan 23
ありがとうございました。会計ソフトの入力がうまく行かず、またデータの不整合などがあり、困っていました。手早く直してくださり助かりました。他に不備がないかもご確認頂けたので、これで安心して確定申告ができます。事前にメールなどでやり取りしてくださり、私の負担なく作業頂けて助かりました。ホームページからも良い方だというお人柄がわかり、頼むことに不安はなかったのですが、そうは言っても会計ソフトというお金が絡む大事な事を依頼するので、お会いするまでは緊張しましたが、zoomのビデオ通話でお話して、優しい話しやすい、そして信頼できる方で安心しました。またよろしくお願いいたしますm(_ _)m
Fumi AFumi A
10:10 07 Jan 23
今後の将来性を考えている時に伴先生にお会いしました。個人事務所を設立するか、法人を設立するか悩んでいましたが、メリット、デメリットを的確に教えて頂き今後の方向性を考えるのに大変助かりました。綺麗な事務所で凄くフランクで話しやすい方だったので、最初は何を話そうかと緊張していましたが、直ぐに解れて和気藹々と悩みを解決出来ました。是非、税務関係で悩まれている方がいましたら、私は伴先生をイチオシいたします。
K TK T
09:30 27 Dec 22
初めての確定申告で分からないことだらけな折り、知人の紹介で相談させて頂きました。会うまではとても緊張していましたが、伴さんの人柄がすごく相談しやすかったです。確定申告のソフトの使い方や間違いを詳しく説明頂き、とても分かりやすかったです!自分で悩んでいた内容がすぐに解決したので、また分からない事があったら真っ先に相談させて頂きます。ありがとうございました!
マハロマハロ
07:05 23 Dec 22
記帳の相談をするのに税理士の方を探していて、ネットで探していてホームページを見てアットホームな感じだったので決めさせて頂きました。担当してくださった税理士の方がとても親切に相談に乗って下さって、とても助かりました。また是非お願いしたいと思います。
岡田祐平岡田祐平
10:10 19 Nov 22
税理をお願いして3期目です。請求書、領収書等はScanSnapで送っておけば処理してくれる。会計ソフト freeeでの説明も分かりやすい。Chatworkでの普段のやり取りもレスポンスが早い。ITに強い税理士さんで、私にはすごく合っています。
名城真彦名城真彦
04:35 12 Nov 22
今期からBANZAl税理士事務所さんにお世話になっています。税理士さんに顧問をお願いするのは初めてで、他にも何社か税理士さんを検討したのですが、代表の伴さんの誠実な人柄に惹かれてこちらにお願いすることにしました。あとネットに強いところも決め手でした。いつも親身にご対応いただいていまして安心してやりとりができています。ちょっとした質問も気兼ねなくお応えいただいていてとても助かっています。
js_loader
pagetop
MENU CLOSE
https://ban-tax.com